六招读懂深圳高新技术企业所得税优惠政策

 

六招读懂深圳高新技术企业所得税优惠政策

　　《企业所得税优惠政策事项办理方法》规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关材料留存备查”的办理方法。近日，很多纳税人咨询小编，企业享受税收优惠该打算哪些留存备查材料 企业可参照的主要税法依据有哪些?后续管理应注意哪些问题?其实，做好企业所得税优惠政策事项材料留存备查工作并不难，今天，我国深圳高新企业与知识产权服务网小编就结合《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理方法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)及附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》相关规定，以深圳高新技术企业享受15%税率优惠为例，六步教您学会。

　　第一步、明确优惠事项名称

　　纳税人应在附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》中明确企业所属优惠事项名称。以“国家需要重点扶持的深圳高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事项为例，纳税人可在“优惠事项名称”栏次查询对应信息。

　　第二步、知晓企业政策概述

　　“优惠事项名称”栏次右侧则是对该事项简要的政策解读。以“国家需要重点扶持的深圳高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”政策概述为例，国家需要重点扶持的深圳高新技术企业，是指具有核心自主知识产权，商品(服务)属于国家重点支持的深圳高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、深圳高新技术商品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，以及深圳高新技术企业认定管理方规定定的其他条件的企业。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为深圳高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。

　　第三步、归档主要留存备查材料

　　所称留存备查材料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、讲明等材料。留存备查材料分为主要留存备查材料和其他留存备查材料两类。主要留存备查材料由企业按照《目录》列示的材料清单打算，其他留存备查材料由企业依据享受优惠事项情形自行补充打算。因税收优惠事项不同，留存材料具体要求也不同。以“国家需要重点扶持的深圳高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事项为例，舍及的主要留存备查材料有以下几种：

　　1.深圳高新技术企业资格证书;

　　2.深圳高新技术企业认定材料;

　　3.知识产权相关材料;

　　4.年度主要商品(服务)发挥核心支持用途的技术属于《国家重点支持的深圳高新技术领域》规定范围的讲明，深圳高新技术商品(服务)及对应收入材料;

　　5.年度职工和科技人员情形证明材料;

　　6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理材料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

　　第四步、关注享受优惠时间的差异性

　　如附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》所述，享受优惠时间通常分为预缴享受与汇缴享受两种。以“国家需要重点扶持的深圳高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事项为例，其属于预缴享受。

　　第五步、注意留存备查材料保存年限

　　企业留存备查材料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

　　第六步、后续管理应注意的事项

　　企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当依据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方法提供留存备查材料，以证实享受优惠事项附和条件。

　　企业享受优惠事项后发现其不附和优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。企业未能按照税务机关要求提供留存备查材料，或者提供的留存备查材料与实际生产经营情形、财务核算情形、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实附和优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情形的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。