文章出处:高新认证机构发布时间:2020-10-26 14:26
高新技术企业行业会计分录
业务描述
会计分录
收入类
收到技术服务费
借:银行存款
贷:主营业务收入-技术服务费
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
销售软件
借:银行存款
贷:主营业务收入-软件
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
收到技术维护费
借:银行存款
贷:主营业务收入-技术维护费
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
收到咨询策划费
借:银行存款
贷:主营业务收入-咨询策划费
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
租用域名转租
(域名已提交给客户,银行已收到款项)
借:银行存款
贷:其他业务收入
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
收到客户交来的主机租用费
借:银行存款
贷:其他业务收入
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
成本类
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
贷:研发支出-工资
贷:研发支出-社保及公积金
贷:累计摊销
租用域名
借:其他业务成本
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
费用类
支付快递费
借:管理费用-快递费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
支付通讯费
借:管理费用-通讯费
贷:银行存款
付房租费
借:管理费用-房租费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
付水电费
借:管理费用-水电费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
支付办公费
借:管理费用-办公费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
为宣传新软件,举行发布会,支付场地租赁费
支付广告宣传费用
支付冠名费
借:销售费用-租赁费/广告宣传费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
百度账户充值,开通百度营销
借:销售费用
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
员工培训费
借:管理费用-职工教育经费
借:应交税费-待认证进项税额
贷:应付职工薪酬-职工教育经费
计提工资
借:研发支出-工资
借:销售费用-工资
借:管理费用-工资
贷:应付职工薪酬-工资
计提社保及公积金(单位)
借:研发支出-社保及公积金
借:销售费用-社保及公积金
借:管理费用-社保及公积金
贷:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)
次月发放工资
上交社保
上交个税
借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应收款-社保及公积金(个人)
贷:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
借:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)
借:其他应收款-社保及公积金(个人)
贷:银行存款
借:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
计提折旧
借:管理费用-折旧费用
贷:累计折旧
营业外收支
企业被评为“双高”企业,收到科技局资助
借:银行存款
贷:营业外收入-财政补助收入
计提增值税即征即退
借:应交税费-增值税即征即退
贷:营业外收入-财政补助收入
资产类
购软件专利权
借:无形资产
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
新软件A申请著作权,支付理费
软件A研发完成,形成企业无形资产
借:研发支出-资本化支出(软件A)
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
借:无形资产
贷:研发支出-资本化支出(软件A)
为研发软件B采购源代码程序
软件B研发完成,形成企业无形资产
借:研发支出-资本化支出(软件B)
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
借:无形资产
贷:研发支出-资本化支出(软件B)
买进苹果一体机
借:固定资产
借:应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
转让专利权和著作权
借:银行存款
贷:无形资产
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
贷:营业外收入-资产处理收益
负债类
缴纳税费
借:应交税费-XX税种
贷:银行存款
收到退还的增值税借:银行存款
贷:应交税费-增值税即征即退
总结Summary
无形资产的取得方法包括外购和自制
外购方法取得的无形资产,借:无形资产 待认证 贷:银行存款
企业应当取得无形资产时判断其使用寿命
使用寿命有限的无形资产应进行摊销,借:管理费用 贷:累计摊销
使用寿命不确定的无形资产不应摊销
自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出
满足资本化条件的:借:研发支出-资本化支出 贷:银行存款
不满足资本化条件的:借:研发支出-费用化支出 贷:银行存款
举例:甲企业自行研究开发一项专利,
截止2017年12月31日,发生研究支出200万,经测试,该项目完成了研究阶段,
从2019年1月1日开始进入开发阶段,2019年开发支出300万,附和资本化条件,
2019年6月30日,该项目研发活动结束,最终开发出一项专利权
1)2017年12月31日
借:研发支出-费用化支出 200万 贷:银行存款200万
借:管理费用 200万,贷:研发支出-费用化支出
2) 2019年
借:研发支出-资本化支出 300万 贷:银行存款300万
3) 2019年6月30日
借:无形资产 300万 贷:研发支出-资本化支出
享受软件增值税即征即退税收优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件商品,按13%税率征收增值税后,
对其增值税实际税负超过3%的部分试行即征即退政策
财税〔2011〕100号财政部 国家税务总局关于软件商品增值税政策的通知
即征即退税额=当期软件商品增值税应纳税额-当期软件商品销售额×3%
当期软件商品增值税应纳税额=当期软件商品销项税额-当期软件商品可抵扣进项税额
当期软件商品销项税额=当期软件商品销售额×17%
PS:每个行业看似核算复杂,可以按照如下思路进行梳理:
第一步:通用框架
利润表从上到下顺序(收入→成本→费用→营业外收支)梳理每一项业务的常见分录,按业务类别和科目大类来分类
资产类掌握核心的资产是哪些(大额固定资产、无形资产等),摊销方法,摊销入账到费用的科目
负债类掌握缴纳的税种有哪些(每个行业税种特殊性),税收优惠,是否有退税事项
其余的往来是单独管理的模块,重点在于账龄分析,再如一些容易的科目如税金及附加每个企业核算方法基本相同,不用作为知晓核算规则的重点事项
总结通用框架的基础上提炼出企业特殊的核算规则有哪些,重点梳理:
区域与其他行业的特殊性,与其他行业一样的,例如工资、办公费等就不用做重点关注了
本企业特殊业务的核算规则,即便同一行业,每个企业业务也具有差异性,或者因为本身系统配置、准则理解等导致的特殊处理方法,这些也要重点记录
按上述步骤,可以参照上面的表格思路来进行梳理,依据情形更新补充,做到对企业核算有个整体的框架。
提交信息后,专家一对一诊断服务