厦门市高新技术企业认定专项审计报告（2020年版)

高新技术企业认定专项审计报告

厦门***所专审字(2020)第 号

 

厦门***有限企业：

我们接受委托，审计了后附的厦门***有限企业（以下简称贵企业）提供的高新技术企业的研究开发费用和高新技术商品（服务）收入明细表及其附注（以下简称报表及附注）。

一、管理层的责任

按照《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用和高新技术商品（服务）收入明细表及其附注是贵企业管理层的责任,并对提供的相关材料的真实性、完整性及合法性负责。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与上述报表及其附注相关的内部控制，以使上述报表及其附注不存在因为舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对上述报表及附注发表审计意见。我们的审计是依据我国注册会计师审计准则、《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定和要求进行的。我国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对上述报表及附注是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作舍及实施审计程序，以获取有关报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对因为舞弊或错误导致的上述报表及附关注大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与上述报表及附注编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价这些报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵企业所提供的高新技术企业研究开发费用和高新技术商品（服务）收入明细表及其附注，在会计准则框架下已按照《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了贵企业在****年1月至****年12月的研究开发费用发生情形及****年度高新技术商品（服务）收入情形。

四、编制基础及使用限制

我们注意到，贵企业提供的高新技术企业的研究开发费用和高新技术商品（服务）收入明细表及其附注是在会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，也许不适用于其他目的。

本报告仅供贵企业用于申报高新技术企业认定（或重新认定）使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

附件：一、****年度企业商品（服务）收入情形表

二、****年度高新技术商品（服务）收入明细表

三、近三个会计年度研究开发费用汇总表

四、近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情形表

五、近三年研究开发费用（实际发生额）结构明细表

六、高新技术企业考核项目明细表编制讲明及附注

 

 

厦门****会计师事务所有限企业 我国注册会计师：

 

我国·厦门 我国注册会计师：

（主任/副主任会计师）

****年**月**日

附件一

****年度企业商品（服务）收入情形表

编制单位: 厦门***有限企业 货币单位：人民币元

序号

项目

同期发生额

1

销售收入

 

1-1

主营业务收入

 

1-1-1

高新技术商品（服务）收入

 

1-1-2

其他非高新技术商品（服务）收入

 

1-2

其他业务收入

 

2

营业外收入

 

3

投资收益

 

 

 

 

 

总收入（1+2+3+...）

 

高新技术商品（服务）收入

占当年总收入的比例

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

 

注：1、销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算；

2、总收入是指收入总额减去不征税收入。

附件二

****年度高新技术商品（服务）收入明细表

编制单位: 厦门***有限企业 货币单位：人民币元

序号

项目（高新商品名称）

PS编号

金额

占高新技术商品（服务）收入的比例

1

***商品（服务）收入

 

 

 

2

***商品（服务）收入

 

 

 

3

…

 

 

 

4

 

 

 

 

5

 

 

 

 

6

 

 

 

 

7

 

 

 

 

8

 

 

 

 

9

 

 

 

 

10

 

 

 

 

高新技术商品（服务）收入合计

 

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件三

近三个会计年度研究开发费用汇总表

编制单位：厦门***有限企业 货币单位：人民币元

年度

费用项目

****年

（实际发生额）

****年

（实际发生额）

****年

（实际发生额）

实际发生额

合 计

折算额

合 计

内部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：人员人工费用

 

 

 

 

 

直接投入费用

 

 

 

 

 

折旧费用

 

 

 

 

 

长期待摊费用摊销

 

 

 

 

 

无形资产摊销费用

 

 

 

 

 

设计费用

 

 

 

 

 

设备调试费用与试验费用

 

 

 

 

 

其他费用

 

 

 

 

 

委托外部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：境内的外部研发投入额

 

 

 

 

 

研究开发投入额（内、外）部合计

 

 

 

 

 

其中：境内的研究开发费用

 

 

 

 

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

 

 

注：1、委托外部研究开发费用按实际发生额的80％计入研发费用总额；

2、其他费用一般不得超过研究开发总费用的20％ 。 附件四

近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情形表

编制单位：厦门***有限企业 货币单位：人民币元

项目

年度

销售收入

研究开发费用折算额

****年

 

 

 

 

 

 

 

 

近三年合计数

 

 

近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

附件五之一

****年度研究开发费用（实际发生额）结构明细表

编制单位：厦门***有限企业 货币单位：人民币元

研发项目

费用项目

RD01

RD02

RD03

RDXX

合 计

内部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：人员人工费用

 

 

 

 

 

直接投入费用

 

 

 

 

 

折旧费用

 

 

 

 

 

长期待摊费用摊销

 

 

 

 

 

无形资产摊销费用

 

 

 

 

 

设计费用

 

 

 

 

 

设备调试费用与试验费用

 

 

 

 

 

其他费用

 

 

 

 

 

委托外部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：境内的外部研发投入额

 

 

 

 

 

研究开发投入额（内、外）部合计

 

 

 

 

 

其中：境内的研究开发费用

 

 

 

 

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

 

附件五之二

****年度研究开发费用（实际发生额）结构明细表

编制单位：厦门***有限企业 货币单位：人民币元

研发项目

费用项目

RD01

RD02

RD03

RDXX

合 计

内部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：人员人工费用

 

 

 

 

 

直接投入费用

 

 

 

 

 

折旧费用

 

 

 

 

 

长期待摊费用摊销

 

 

 

 

 

无形资产摊销费用

 

 

 

 

 

设计费用

 

 

 

 

 

设备调试费用与试验费用

 

 

 

 

 

其他费用

 

 

 

 

 

委托外部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：境内的外部研发投入额

 

 

 

 

 

研究开发投入额（内、外）部合计

 

 

 

 

 

其中：境内的研究开发费用

 

 

 

 

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

 

附件五之三

****年度研究开发费用（实际发生额）结构明细表

编制单位：厦门***有限企业 货币单位：人民币元

研发项目

费用项目

RD02

RD02

RD03

RDXX

合 计

内部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：人员人工费用

 

 

 

 

 

直接投入费用

 

 

 

 

 

折旧费用

 

 

 

 

 

长期待摊费用摊销

 

 

 

 

 

无形资产摊销费用

 

 

 

 

 

设计费用

 

 

 

 

 

设备调试费用与试验费用

 

 

 

 

 

其他费用

 

 

 

 

 

委托外部研究开发投入额

 

 

 

 

 

其中：境内的外部研发投入额

 

 

 

 

 

研究开发投入额（内、外）部合计

 

 

 

 

 

其中：境内的研究开发费用

 

 

 

 

 

企业负责人： 财务负责人： 编制人：

附件六

高新技术企业考核项目明细表编制讲明及附注

一、企业基本情形

厦门***有限企业于****年**月**日成立的，注册资本为***元，实收资本***万元。企业法人营业执照注册号为***号，法定代表人为***。经营范围为：***。

上年度企业基本情形表：

实际经营场所

地址

 

所在辖区

 

场所来源

自有

权属人：

产权证号：

建筑面积： ㎡

租赁

租赁合同上出租人：

承租人：

租赁期限：

租赁面积： ㎡

年租赁费：

发票号：

无偿使用

场所提供人：

使用面积： ㎡

来源讲明：

水电

支出

水费-用户号： 用户名： 年支出： （万元）

电费-用户号： 用户名： 年支出： （万元）

研发

场所

（如与实际经营场所相同地点，则不需要再填写）

地址

 

所在辖区

 

场所来源

自有

权属人：

产权证号：

建筑面积： ㎡

租赁

租赁合同上出租人：

承租人：

租赁期限：

租赁面积： ㎡

年租赁费：

发票号：

无偿使用

场所提供人：

使用面积： ㎡

来源讲明：

水电

支出

水费-用户号： 用户名： 年支出： （万元）

电费-用户号： 用户名： 年支出： （万元）

上年末固定资产净值

（万元）

其中：生产设备净值

（万元）

研发设备净值

（万元）

高企中介机构应获取上表所舍及的证明材料或原始凭证，如产权证、租赁合同、发票原始凭证等，作为审计证据并负审计责任。

 

二、具体会计政策

（一）执行会计制度：企业执行《（小）企业会计准则》。

（二）会计期间：公历1月1日至12月31日为一会计年度。

（三）记账本位币：记账本位币为人民币。

（四）记账基础和计价原则：本企业会计核算以权责发生制为基础。

（五）收入的确认原则：

1、销售商品收入同时满足下列条件的，才可以予以确认：

（1）企业已将商品（服务）所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额可以可靠地计量；

（4）相关的经济利益很也许流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量。

2、劳务收入同时满足下列条件，才可以予以确认：

（1）收入的金额可以可靠地计量；

（2）相关的经济利益很也许流入企业；

（3）买卖的完工进度可以可靠地确定；

（4）买卖中已发生和将发生的成本可以可靠地计量。

（六）税项

本企业主要税（费）基及税（费）率情形如下：

税（费）项目

计税（费）基础

税（费）率

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

（七）研究开发费用结构明细表的编制基础

本企业在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表。

三、企业采用的研究开发费用编制原则和方法

研究开发费用结构明细表是依据《高新技术企业认定管理方法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。

（一）人员人工费用

本企业人员人工是指从事研究开发活动人员（也称科技人员）的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。其中工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

本企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

近三年度人员人工费用发生额 万元，企业按各人参与研发的时间比例计算各人用于研发项目的人工费用。

（二）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；2）用于中间试验和商品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制商品的检验费；3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及历经经营租赁方法租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

近三年度直接投入费用发生额 元，其中：直接材料投入 万元,占研发费用总额 %。

（三） 折旧费用与长期待摊费用摊销

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

本企业各类固定资产的折旧年限、残值率如下：

固定资产类别

折旧年限

残值率

1.厂 房

20年

10%

 

 

 

2.机器设备

10年

10%

 

 

 

3.办公设备

5年

10%

 

 

 

 

 

 

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

近三年度折旧费与长期待摊费用发生额 万元，主要为研发设备的折旧。

附：近三年度研发设备明细表。

固定资产名称

规格

单位

数量

购入原值

购入时间

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

（四）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

近三年度无形资产摊销费用发生额 万元。

（五）设计费用

设计费用是指为新商品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获取创新性、创意性、突破性商品进行的创意设计活动发生的相关费用。

近三年度设计费用发生额 万元。

（六）装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装打算过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装打算和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

近三年度装备调试费用与试验费用发生额 万元。

（七）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业具有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立买卖原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研究开发费用总额。

近三年度委托外部研究开发费用发生额 万元，按照实际发生额80%计入研究开发费用总额 万元。（无发生额）

委托外部研发情形表（未发生填无）

序号

委托外部研发项目名称

受托方单位名称

合同签订时间

实际发生额

（万元）

付款方法

（转账或填现金）

1

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

……

……

……

……

……

……

 

（八）其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书材料费、材料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

近三年度其他费用发生额 万元，占同期研究开发费用总额的 %。

四、企业完成《高新技术企业认定管理方法》相关财务比例的情形

（一）高新技术商品（服务）收入占当年总收入的比例

企业201*年的高新技术商品（服务）收入 万元，占同期企业总收入 万元的 %。（不低于60%）201*年的主要商品（服务）收入 万元，占同期高新技术商品（服务）收入 万元的 %。（不低于50%）

（二）上年度主要商品与知识产权关联情形表

序号

主要商品（服务）名称

上年度收入金额（万元）

支持该主要商品（服务）的知识产权

 

 

 

 

 

 

 

 

 

合 计

 

 

 

（三）近三年研究开发费用总额占同期销售收入总额比例

企业近三年度研发费用总额 万元，占同期商品销售收入总额 万元的 %；在我国境内发生的研究开发费用总额为 万元，占同期研究开发费用总额的 %。

企业201*年商品销售收入总额为 万元，按规定近三年研究开发费用总额占同期销售收入总额比例应不低于 %。（3%，4%，5%）

五、其他事项

（一）近3年财务报表审计报告出具情形

年度

会计师事务所名称

审计报告意见类别

 

 

 

 

 

 

 

 

 

（二）高新技术商品（服务）收入明细表的编制讲明

1、高新技术商品（服务）收入的确认原则和方法

高新技术商品（服务）是指对其发挥核心支持用途的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的商品（服务）。

主要商品（服务）是指高新技术商品（服务）中，具有在技术上发挥核心支持用途的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术商品（服务）收入中超过50%的商品（服务）。

高新技术商品（服务）收入明细表系依据同期会计核算上的商品销售（服务）收入按照上述技术在相关商品（服务）上发挥核心用途分类统计而编制的。

2、申报高新商品名称与开票名称统计表

序号

申报高新商品名称

实际开票名称

金额（万元）

1

 

 

 

2

 

 

 

3

 

 

 

4

 

 

 

5

 

 

 

……

……

……

……

合 计

 

 

 

3、申报高新商品相关来源客户情形表（按金额排序，最多10项）

序号

高新技术商品（服务）收入名称

收入来源客户名称

合计金额

（万元）

1

A商品

X企业

xxxx

2

A商品

Y企业

xxx

3

B商品

X企业

xx

4

 

 

 

5

 

 

 

……

……

……

……

 

4、申报高新商品相关销售合同情形表（按金额排序，最多10项）

序号

合同名称

合同买卖的商品（服务）

名称

客户名称

合同金额

（万元）

1

A合同

 

X企业

xxxx

2

B合同

 

Y企业

xxx

3

C合同

 

X企业

xx

4

 

 

 

 

5

 

 

 

 

……

……

 

……

……

 

5、接受外部委托研发情形表（未发生填无）

序号

受托研发项目名称

委托方单位名称

合同签订时间

金额

（万元）

付款方法

（转账或填现金）

1

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

……

……

……

……

……

……

 

（三）会计师事务所均须在此处如实披露企业是否在会计核算上设立“研究开发费用”专户核算，或是否提供研发费用辅助账。

 

（四）辅助账补充材料明细（假如企业首次申请认定前在会计核算上未设立“研究开发费用”专户核算，须提供下表）

凭证号索引

费用项目

前一年

前二年

前三年

内部研究开发投入

--

--

--

其中：人员人工费用

 

 

 

直接投入费用

 

 

 

折旧费用

 

 

 

长期待摊费用摊销

 

 

 

无形资产摊销费用

 

 

 

设计费用

 

 

 

设备调试费用与试验费用

 

 

 

其他费用

 

 

 

委托外部研究开发投入

--

--

--

其中：境内的外部研发投入

 

 

 

境外的外部研发投入

 

 

 

注：该明细作为企业研发费用归集依据提供给会计师事务所审计使用，不需要附在专项审计报告内。

 

 

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