案例解析深圳高新技术企业研发费用比例计算方法

 

案例解析深圳高新技术企业研发费用比例计算方法

　　深圳高新技术企业研发费用比例是怎么计算 今天，我国深圳高新企业与知识产权服务网小编以案例解析深圳高新技术企业研发费用比例计算方法。

　　依据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<深圳高新技术企业认定管理方法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)的规定，企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例附和如下要求：

　　1、近期一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

　　2、近期一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

　　3、近期一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

　　其中，企业在我国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　依据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<深圳高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)的规定，

　　深圳高新技术企业研发费用的归集范围包括：

　　(1)人员人工费用;

　　(2)直接投入费用;

　　(3)折旧费用与长期待摊费用;

　　(4)无形资产摊销费用;

　　(5)设计费用;

　　(6)装备调试费用与试验费用;

　　(7)委托外部研究开发费用;

　　(8)其他费用。

　　案例：某企业属于深圳高新技术领域，2016年1月1日成立，2016年销售收入1000万元，当年研发支出如下：人员人工费用10万元，直接投入费用8万元，折旧费用与长期待摊费用3万元，无形资产摊销费用3万元，设计费用5万元，装备调试费用与试验费用2万元，其他费用4万元;另外，委托外部研究开发费用20万元，境内的外部研发费为11万元，境外的外部研发费为9万元。

　　委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立买卖原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

　　委托外部研究开发费用=境内的外部研发费+境外的外部研发费=11×80%+9×80%=16万元

　　其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%。

　　其他费用的限额=(10+8+3+3+5+2+16)/(1-20%)×20%=11.75万元>4万元

　　所以可计入研发费用的其他费用=4万元

　　内部研究开发投入=10+8+3+3+5+2+4=35万元

　　所以该企业2016年共发生研发费51(35+16)万元,研发费用占销售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。附和深圳高新技术企业认定的不低于5%的标准。

　　同时，该企业在我国境内发生的研究开发费用为35+11×80%=43.8万元，占全部研发费用51万元的85.88%，附和深圳高新技术企业认定的不低于60%的标准。